稅費概論

不動產稅費可分為動態稅及靜態稅兩種：

靜態稅是指產權非移轉的狀態下所應繳的常態稅費

動態稅是指產權移轉的過程中買賣雙方所應繳納的各項稅費

契稅

定義：

    不動產之買賣、承典、交換、贈與、分割或因佔有等原因取得所有權時，均

    應購用公定契紙，申報繳納契稅，但在開徵土地增值稅區域之土地免徵值稅。

稅率：     

計算：

    「契價」係止契約之價，為稅捐稽徵機關就建物所有權轉移時，核課契稅

    之建物全部價值，此與房屋之現值稍有不同，期核定價值之面積範圍，除主

    建物外，尚包刮共同使用及附屬建物及共用部分面積在內 ; 通常都依當地

   「不動產評價委員會」評定的標準價格(可參閱房屋稅單)。

印花稅

定義：

    印花稅是一種憑證稅，凡是書立並使用的憑證(如契約)都要繳納此稅，因

    此您的不動產買賣或贈與契約，必須繳納印花稅才具契約效力。

稅率：

    物權契約貼用稅率為 千分之一(1‰)

計算：

    物權契約之印花稅稅額是依契約書上的權利價值總額核算，計算公式如下：

           印花稅額=公定契約書上的房、地總價X 千分之ㄧ(1‰)

登記規費

稅率：

      申請為土地權利變更，應由權利人安申報地價或權利價值千分之一(‰)繳

      納登記費

地價稅

定義：

      就所有權人再每一直轄市或縣(市)轄區內已規定地價之土地公告地價總       

      額所課得稅。(土地稅法第十五條)

稅率：

      地價稅採累進稅率課稅，其稅率如下表：

      1.基本稅率

      ※空地稅：案應接納地價稅加徵2至5倍

      2.自用住宅優惠條件

        A.都市土地三公畝(300平方公尺)，超過部分按一般累進稅率課稅。

        B.非都市土地七公畝(700平方公尺)，超過部分按一般累進稅率課稅。

        C.土地所有權人、配偶及未成年人受撫養親屬以一處為限。

        D.房屋所有權人為本人、配偶及直系血親。

        E.無出租或供營業。

        F.國民住宅及勞工比照適用。

        G.法定期限內申請。

開徵期間：每年11月1日至11月30日

課徵期間：每年 元月1日至12月31日，每年徵收一次。

納稅義務基準日：徵收稅款義務人之認定，以9月15日為納稅義務基準日，亦

                即各年期之地價稅均以9月15日當天，土地登記簿所記載之

                所有權或典權人為納稅義務人。

計算：

    應課徵稅額=申報地價X持有面積X稅率

房屋稅

定義：

    凡地面上的房屋，或是能增加房屋使用價值的建築改良物，都要固定課徵的

    財產稅，亦即無論是違章建築，只要是房屋或建築改良物者皆一律應課徵房

    屋稅

稅率：

開徵期間：每年5月1日至5月31日

課徵期間：前年7月1日至今年6月30日，每年徵收一次。

納稅義務基準日：徵收稅款義務人之認定，以9月15日為納稅義務基準日，亦

                即各年期之地價稅均以9月15日當天，土地登記簿所記載之

                所有權或典權人為納稅義務人。

增值稅

定義：

    依土地增值之實數額計算，於土地所有權移轉時，徵收之。

稅率：

    第一級：土地增值總數額超過原規定地價或前次移轉時核計土地增值稅之現 

           值數額未達百分之ㄧ百者，就其增值總數額徵收增值稅百分之二十。

    第二級：土地增值總數額超過原規定地價或前次移轉時核計土地增值稅之現 

           值數額在百分之一百未達百分之二百者，就其增值總數額徵收增值

           稅百分之三十。

    第三級：土地增值總數額超過原規定地價或前次移轉時核計土地增值稅之現 

           值數額在百分之二百以上者，就其增值總數額徵收增值稅百分之四  

           十。

    ※增值總數額應減去土地所有權人為改良土地所用之資本，及已繳納之工程

      受益費。

課徵對象：

1.      產權移轉時之出賣方。

2.      財產繼承之繼承人。

3.      財產贈與之受贈人。

自用住宅用地適用增值稅優惠稅率之要件

1.設籍現制：

土地所有權人或其配偶、直系血親屬於該地辦竣戶籍登記。

2.用途限制：

    土地出售前一年內，不得營業(設立營利事業登記)或出租者。

※    不得有所有權人或其配偶、直系血親以外之戶籍設立。

3.面積限制：

    土地所有權人出售其自用住宅用地者，都市土地面積未超過三公畝部分或非

    都市土地面積未超過七公畝部分，其土地增值稅就該部分之土地增值總數按

    百分之十徵收之；超過三公畝或七公畝者，其超過部份之土地增值總數額，

    依前項規定之稅率徵收之。

4.次數限制：

    土地所有權人，依自用住宅用地優惠利率繳納土地增值稅者，以一次為限。

5.現值限制：

    自用住宅之評定現值不及所占基地公告現值百分之十者，不適用之。但自用

    住宅建築工程完成滿一年以上者不在此限。

6.產權限制：

    土地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有者為限。

總結

  產權移轉時所產生的相關費用